内部审计报告范文（精选10篇）

内部审计报告范文

报告审计工作结果是审计过程报告阶段的关键环节。内部审计人员报
告的方式多种多样，没有固定的模式。依据实际情况或需要的不同，报告
可以有书面的和口头的，正式的和非正式的之分。但是，审计报告作为审
计人员专用的一种文体，它是交流信息，报告审计结果最重要、最常用且
必不可少的一种方式。内部审计人员应该根据现场审计所掌握的证据和相
关信息，在运用职业判断对之进行重要性分析之后，及时向被审计单位、
董事会审计委员会和企业最高管理当局提交反映审计结果和审计任务完成
情况的书面正式报告，即内部审计报告。有关内部审计报告的问题很多，
下面围绕中期审计报告和最终审计报告对内部审计报告作一些一般的说明。
一、内部审计报告的含义和目的
内部审计报告是内部审计人员根据完成审计任务的一般要求或具体要
求，用文字的形式来说明审计目的、范围和结果，以及其他相关信息并呈
送给有关部门或人员的一种正式书面文件。中期审计报告是对现场审计其
中一方面或具体领域审计发现的说明；最终审计报告则是整个审计过程工
作的最终成果。编写审计报告是审计工作必不可少的一项既定工作，其主
要的目的表现在以下两个方面。
（一）向报告的阅读者传递信息
收集、整理和记录企业管理当局控制下各类活动的真实可靠信息是内
部审计人员日常工作的一个重要方面。内部审计报告就是汇集这些信息
（包括令人满意的状况和不能令人满意的状况两个方面）并对之表述审计
意见和建议的一种主要方式。一份真实情况良好写照的审计报告是赢得企
业管理当局或董事会审计委员会对内部审计工作的信任并依赖其工作成果
的一种有效工具。一份成功的审计报告必须能够准确地传递有关被审计活
动的真实可靠信息，向读者表明内部审计完成丁哪些工作，还能够完成什
么，管理部门应该关心而未能关心的是什么。管理人员，尤其是最高管理
人员之所以能够对审计报告给予必要的关注，是因为他们认为作为组织内
部一种相对职能工作结果的内部审计报告所收集的信息是在系统的检查和
评价过程中产生的，能够较客观公正地反映事实，揭示事物的本来面目；
通过审阅审计报告他们能够从不同角度来进一步熟悉和掌握在实现组织目
标过程中各种活动的效率和效果。不能准确传递信息的审计报告是毫无意
义可言的。
（二）说服报告的阅读者接受并采纳审计意见和建议
任何一份内部审计报告都应该表述内部审计人员对被审查活动所持的
观点和看法，其中包括针对一些有害于组织目标实现的错误、缺陷或不良
管理方式下产生的不规范行为所提出的改进意见。只有这些审计意见取得
报告阅读者，尤其是那些有权对之采取纠正行动的管理人员（包括对存在
问题负直接责任的）的认同时，内部审计报告才能真正发挥其潜在的效用，
成为推动实现组织目标的有效工具。事实上，审计意见，即便是正确的审
计意见也未必都能得到应有的关注，其间，审计报告不具说服力或说服力
不强是其重要原因之一、因此，一份良好的审计报告在准确反映事实，传
递信息的同时，还必须具有足够的说服力，能使报告的阅读者，甚至那些
熟悉实情、做事谨慎的人们也能够通过阅读报告得出与审计人员相同的审
计结论和建议，并充分意识到采纳审计意见的好处。只有这样才能使审计
工作真正达到协助组织内成员有效地履行其职责，改进和提高工作质量的
目标，才能赢得其应有的组织地位和良好声誉。
上述两个内部审计报告致力于达到的目的，也是其它报告方式应予达
到的。只有这样，才能造就成功有效的审计过程，实现内部审计作为一种
职能活动的总目标。
二、内部审计报告的结构和内容
由于审计活动的性质和报告方式的不同，内部审计报告可以有多种不
同的类型：财务审计报告和经营审计报告；最终审计报告和中期审计报告；
正式审计报告和非正式审计报告；书面审计报告和口头审计报告；综合审
计报告和专题审计报告等等。在现代内部审计实务中，这些不同称谓各具
特色的审计报告可以结合使用，取长补短，共同满足报告审计结果、达到
报告目的的要求。按照《内部审计专业实务标准》的指导性要求，在现场
审计完成之后，内部审计人员应该提交鉴认的最终审计报告；中期报告可
以是书面的或口头的，也可以是正式的或非正式的。审计报告的结构和内
容取决于报告的类型。下面，就书面形式的中期审计报告和最终审计报告
作一些简要介绍。
（一）中期审计报告
中期审计报告是内部审计人员在现场审计过程中就一些领域的审计发
现与被审计单位适当层次管理人员进行交流，并要求他们在规定期限内给
予书面答复的一种报告形式。通常，中期审计报告也称作“审计备忘录”。
审计备忘录是与被审计单位交流意见的一种有效手段，通常要求作出
书面的答复，因为最终审计报告包括中期报告的内容和与被审计单位讨论
的结果。在完成其中一领域的审计工作之后，内部审计人员可能发现了一
些不规范的行为，甚至重大控制缺陷。这些不良状况任其存在和蔓延将会
给组织带来更大的不利影响和损失。这时，内部审计人员就应该适时地编
写审计备忘录，指出发现的问题并提出改进建议，供被审计单位慎重考虑，
以便及时采取纠正行动，这就大大增强了审计报告工作的效果，其作用主
要表现在以下几个方面：
（1）是对被审计单位的一种尊重，有助于取得其信任和合作；
（2）有助于及时采取改进措施，改变不良的状况或遏制其发展趋势；
（3）供审计人员检查审计发现的正确性，为最终审计报告提供合理
有效的信息。
一般而言，中期审计报告的篇幅较短，写作要求也不像最终审计报告
那么严谨，尚不具有公认的标准格式。但是，任何一份审计备忘录都应该
清楚地说明审计发现的事实、不良状况的影响，并提出结论和建议。下面
是美国阿莫科公司内部审计实务中的四份较典型的审计备忘录。
备忘录一：资本性支出的授权xxx先生：
在审计贵单位资本性项目的过程中，我们发现目前所发生的资本性支
出没有取得所要求的证明性批准依据。在25个资本性项目中，我们抽取
了3个进行检查，累计支出金额为$1。4MM，在档案资料中，均没有发现
取得到批准的文件。
造成这种不良状况的原因是：最近改组重建的会计部门还没有在项目
建设之前授权专门的人员负责批准；另外，在办理采购之前；对采购定单
的复核、批准还没有建立相应的程序。
为了确保按照企业管理当局的意对资本性支出业务进行有效的控制，
我们建议贵单位应该授权专门人员负责采购业务的批准；另外，在实施采
购之前，采购定单应该与经过批准的文件进行核对验证。
我们希望在9月25日之前，收到您的答复。
审计员：xxx
20xx年9月17日
备忘录二：多余和废旧财产的控制xxx先生：
贵单位过剩的、残余的和废旧的物资设备存放在三个地点的仓库中。
经审查并与有关人员讨论发现，这些物资设备的帐面净值约$1MM，如此大
量的剩余废旧物资设备是由于改变生产线产生的，其中厂房仅供新产品检
测所用。有关这些项目在资产分类帐户的情况是：
（1）资产的帐户余颇过大
（2）所提折旧费用过大
（3）非生产用资产占用的资金过大。
你们解释目前正在准备两份报告：一份是多余物资设备的报告；一份
是残余废旧设备物资的报告。我们认为越早对它们进行技术鉴定并报告有
关部门批准备案，就越有利于其妥善处理和回收。为此，我们建议；这两
份报告应该在本月上旬编制完毕，并尽力将这类物资设备控制在适当的水
平上，适当地调整资产分类帐，将多余、残余、废旧的物资设备从该类分
类帐中分离出来，并编制明细清册。
请你们将处理结果和净值额较大的资产（例如，编号117设备）的处
理计划通知我们。如果同意我们的意见。我们希望在4月5日之前收到您
的答复。
审计员：xxx
20xx年3月12日
备忘录三：差旅和招待费用xxx先生：
贵单位对“差旅和招待费用表”进行了自我检查和枝对，遵守了公司
和部门的策和程序。但是，在审计中，我们发现：每一张“差旅和招待费
用表”都存在一些与策不相符的事项。尽管这些例外的事项数量较小，但
总的来说，它表明既定的“差旅和招待费用”策都没有一贯遵守。下面列
示一些具体事例：
1、乘坐出租车的费用记录没有附原始发票；
2、超过$25的差旅和招待费用记录没有附原始发票；
3、其他费用支出（非差旅和招待费用）的原始发票有的被遗失；
4、其他部门发生的非差旅和招待费用归集到“差旅和招待费用”要
素662中。例如，办公用品支出应列在要素371中，其他经营费用应列在
要素699中。
5、一些不在出差期间残无法证明是在出差期间发生的职员食膳费用
列支在差旅费中。按规定，任何不正常的膳食费用支出都应该在报告中注
明并作合理的解释。
6、招待费开支没有说明膳食的种类（早餐、午餐或晚餐），有的仅
有一个职员出席，也没有说明就餐的目的或洽谈业务的性质；另外，有关
宾客的背景（姓名、职位、职业或其他情况）也没有说明。
7、尽管购买机动车的保险费用不应该包括在“差旅和招待费用表”
中，但却列示于“差旅和招待费用表”中。
8、六个月到期的票据贴现费用没有及时给予报告，职员应该至少每
月反映一次。
9、审核“差旅和招待费用表”的职员未经授权并由专人负责。
管理部门发布的“A—90和A—99程序说明”列示了票据制度、编制
差旅和招待费用表的有关策。这些指示文件应该与负责填写“差旅和招待
费用表”的所有相关职员进行讨论，让他们熟悉和理解这些策规定，并应
该妥善保管在适当的地方，以便遇到实际问题可以查阅参考。
当编制“差旅和招待费用表”的工作完成后，应该将共与恰当的文件，
解释性说明和帐户记录相核对，然后由指定的人员批准。
请将采取的纠正措施通知我们，以保证公司策得到有效地执行。我们
希望在20xx年7月31日以前接到您的善复。
审计员：xxx
20xx年7月17日
备忘录四：信用和收款
标准
应收帐款帐户余额应该按信用期限编制帐龄分析报告，并逞交给信用
管理部门，以便其监督收款和催款业务。
情况说明和原因
五月份和六月份经批准并呈送给企业管理当局的应收帐款帐龄分析报
告中，有几个帐户的余额存在数字错位的差错（影响金额在$100以下）。
其原因是编制报告的会计人员没有进行检查，而且批准报告的信用监督员
也没有进行任何的验证工作。
影响
月度应收帐款帐龄分析报告中，不正确的应收帐款余颇歪曲了应收帐
款余额的实际状况。准确的报告将会给企业管理当局监督和控制潜在拖欠
款业务提供良好的手段。
建议
编制帐龄分析报告的会计人员应该对完成的工作进行检查，然后传送
给信用分析员并由其作抽样检查；另外，应该要求报告的编制员对报告的
准确性有足够的把握。
审计员：xxx
20xx年9月20日
审计备忘录的编写是内部审计人员必须具备的一种专业技能、尽管上
述四份审计备忘录的结构和内容不尽相同，但都反映了一些共同的特点或
要求：篇幅较短，有话则长，无话则短；简明扼要地陈述审计发现；明确
指出存在的问题及其影响；要求在规定的时间内给予答复。另外，从这几
份审计备忘录中，我们可以切实地发现，内部审计活动在客观地确认值得
改进的领域，促进组织加强控制、提高工作质量方面大有作为。在这个过
程中，审计备忘录能够发挥积极的作用。这正是许多组织的企业管理当局
都在有关策和方针中明确要求被审计单位应该慎重考虑审计结果，并及时
实施正确审计意见和建议的原因所在。
下面，我们再对这四份审计备忘录讨论的内容作一些附加的说明，它
或许能够为您有效地进行审计或理解审计备忘录的结构和内容提供一些启
示。
备忘录一讨论了已经完成的资本性项目（累计支出$1.4MM）没有取得
正式的书面批复。正如该备忘录中所指出的那样，组织的变化常使批准程
序变得松散而不严肃。因此。内部审计人员应该意识到，经营环境的变化
更容易导致薄弱的控制，务必对组织机构的变化、人员变动或重大程序的
改变破坏良好内部控制的可能性有足够的警惕。
备忘录二提出了有关多余、残余和废旧物资设备过量的问题。通常，
这类财产的回收效益和利用效果较差，难以得到妥善的处理。正如该备忘
录指出的那样。其结果往往导致这类财产数量大、价值高，与其相关的会
计记录不恰当等问题。因此，要有效地制止这类不良状况的出现，检查和
评价有关控制程序的遵循情况是必要的。
备忘录四揭示了日常工作中存在的细小错误。尽管它们不会给组织目
标的实现造成重大不利影响。但内部审计人员仍应该指出来，提醒被审计
单位注意这类缺陷，并及时改变这种不良现象。
（二）最终审计报告
最终审计报告是在审计实施阶段的工作完成之后，依据中期审计报告
的内容和与被审计单位适当层次的管理人员讨论的结果编写而成的，并由
经授权的内部审计人员（一般是项目审计主管）签字确认的，反映审计工
作最终成果的正式书面文件。
由于审计活动的性质千差万别，而且每一个内部审计组织对最终审计
报告的质量控制都有自己的期望和目标，所以要为最终正式的书面审计报
告设计一种完美的通用格式是不现实和毫无意义的。但是，这并非意味最
终审计报告没有共同的质量要求可循。在长期的内部审计实践中，人们发
现一些良好的最终审计报告都具备一些共同的一般特征，例如阐明审计的
目的和范围，突出审计结果等，于是，不少内部审计组织都对其提出了一
些原则性的要求或采用一种较适合的格式作为标准。这种标准化的书面报
告格式展示了一般的结构和内容。它既有助于阅读者以熟悉的方式获取信
息；又有助于内部审计人员规划审计工作、整理审计工作底稿，在整个审
计工作中始终考虑并致力达到报告的要求。
《内部审计专业实务标准》指出；虽然审计报告的结构和内容可以依
据组织和审计类别而变化，但至少应该说明审计的目标、范围和结果，并
可以包括适当的背景信息。下面，我们根据该“标准”的一般准则和细则
的一般要求，来说明在大多数最终审计报告中都反映了的五个组成部分：
背景介绍；审计目标和范围；审计意见和结果；被审查者的评论；其他事
项。这些组成部分构成了现行最终审计报告的总体结构和内容要求。它们
是综合性报告的提纲，可以有弹性。
1、背景介绍
这一部分是报告的序言或前言，一般篇幅不应太长，其主要目的在于
为读者了解审计主题提供必要的解释性资料。背景介绍可以简明扼要地说
明所审计的组织单位和活动，描述其主要特征；说明在报告之前对审计发
现、意见（结论）和建议的有关情况，还可以说明报告是否包括了审计的
日程和所要求的答复。如果是企业管理当局或董事会审计委员会所要求完
成的特殊任务，应该首先指明这一点，并简明说明被审查者的目标、权力
和责任范围。
2、目标（目的）和范围
目的的说明应该阐述审计的意，必要时还可以申述审计的理由和预期
的目标。准确地说明审计的目的并按照适当的逻辑顺序来说明达到目标的
活动及其结果，能够给读者清晰地展示一条贯穿整个报告的中心主线，为
读者了解报告其余部分的内容提供符合逻辑的思维。目的说明应该准确，
并可适当具体一点。
范围说明要明确指出所审计的活动和所包含的期间。由于审计范围受
到审计目的、目标和准备工作结果的共同影响和制约，可能与年度审计计
划或最初拟定的范围不一致。因此，在必要的情况下，范围说明应该清楚
地指明所审查的具体领域及其原因，还可以适当地指出每一个审计领域的
工作深度。
报告中的范围和目的的说明往往结合在一起，成为一个部分，并应致
力于使读者明确该项审计。审查了什么，为什么审查这些活动而没有审查
另外一些活动。但是，这一部分应该避免将达到目标、目的的具体审计步
骤和方法列示在内，因为企业高层管理人员想知道的往往是内部审计人员
做了些什么及其原因和结果，而不是怎么做。
3、意见和结果
审计结果是审计检查和评价活动的最终成果，一般包括审计发现、结
论（意见）和建议三部分。
审计意见是内部审计人员对审计发现所作的职业判断和评价结果，它
表明了审计人员对被审查活动所持的态度和看法。尽管不是所有的内部审
计组织都要求对审计发现的事实进行全面综合评价，但是，阅读报告的高
层管理人员却往往需要这种意见，询问审计人员对所审查活动的意见是一
件很自然的事。因此，一些先进的内部审计组织都要求在审计报告中表述
审计意见。这时，审计活动才开始真正步人现代内部审计的进程，上升到
一种有高度和深度的管理活动、《内部审计专业实务标准》指出，在适当
的情况下，审计报告应该包括审计人员的意见，这种意见应该包括审计范
围内的所有方面。通常，意见可以包括令人满意的和令人不满意的工作状
况两个方面，但更多的是后者。如果审计人员感觉到不能或难以准确地表
述审计意见，应该在报告中说明原因。
审计发现是通过对被审计活动“应该怎样”与“实际怎样”的分析比
较而揭示的事实。审计发现是审计结果的核心内容，意见（结论）和建议
都是针对审计发现提出来的。审计发现有好有坏，它可能表明一种令人满
意的情况，也可能是一些令人忧虑的问题或缺陷。
通常，揭示被审计活动良好状况的审计发现（积极审计发现）一般不
需要与被审计单位进行广泛深入的讨论。因为，在呈送给高层管理人员的
审计报告中写道“该单位的经营活动得到了有效地控制且富有效果”时，
对此提出异议的被审计单位几乎不存在。因此，好的审计发现不必编写审
计备忘录，但可以在报告中适当地予以说明。同样，这种陈述必须有充分
的审计证据支持，并完整地记录于审计工作底稿中，否则，不符合实际的
赞美之词会损害内部审计的性和声誉。尽管报告积极的审计发现表明了内
部审计人员实事求是的工作态度，也有助于与业务人员建立良好的合作关
系，但是报告的篇幅不宜太长，语言应求精炼。因为，尽管高层管理人员
也希望听到他们所关心和忧虑的领域的实际状况是令人满意的，但在绝大
数情况下，他们更希望知道这些领域存在哪些问题和缺陷，哪些方面还需
要或可以得到改进。
通常，说明不良状况的审计发现（消极审计发现）应该成为审计报告
的核心部分。这些发现可能是控制或程序的效果不好、工作效率不高，资
源使用不经济或财务会计控制不严、核算不规范等。但是，并非所有的消
极审计发现都要写入审计报告，因为只有那些对组织有重大危害的问题才
会引起高层管理人员的关拄，才值得报告。至于一般意义上的细小缺陷只
需写进审计备忘录或采用其他方式提醒被审计单位注意，并督促其改正便
可。在撰写审计报告之前，内部审计人员应该将所有的消极审计发现与适
当层次管理人员进行讨论，取得一致意见，以确认其真实性和合理性。消
极审计发现往往是业务人员所不愿意接受的，甚至可能遭到申辩和驳斥。
（三）简洁性
简洁的写作意味着用最少的语言来准确完整地表达思想，阐明与完成
审计任务相关的重要信息。工作繁忙的高层管理人员一般不会有时间阅读
一份冗长的审计报告。这就要求报告的写作应言简意赅地阐明事实和结果，
文风简洁明快，又抓住要害、突出重点。简洁是指应该删除那些与审计主
题无关或无关紧要的词语、句子和段落，并非意味着报告要简短，也并非
意味着只用短句而不用长句。事实上，一些重大的问题往往需要详细的说
明，并非三言两语所能阐述清楚的；另外，短句并非一定简洁，而长句也
并非一定罗嗦，长短句的结合运用往往使文章富有变化，减轻单调沉闷的
氛围，使审计报告具有吸引力。
（四）及时性
编写审计报告的时间是审计计划阶段就应该考虑的一个重要方面。审
计报告能否达到报告的目的，发挥其应有的作用，这在一定程度上取决于
报告的及时性。通常，最终审计报告应该在检查工作完成之后，就及时进
行编写并呈送给有关人员，尤其是那些含有消极审计发现，需要及时采取
纠正行动的报告更是如此。越是能够尽早让企业管理当局和被审计单位知
道存在的问题和缺陷，就越有利于及时采取改进措施，对造成的不利影响
就越小。审计备忘录便是这种及时性报告要求下的一种报告方式。一份不
具时效要求的审计报告是毫无价值可言的。
（五）建设性
（六）恰当的语调
四、审计报告的写作过程
审计报告的编写是一个系统的过程，主要涉及以下几个步骤的工作内
容：
（一）检查审计任务的完成情况
在编写审计报告之前，对审计过程各阶段，尤其是审计实施阶段的工
作完成情况进行全面的检查是非常必要的。它是审计质量控制的一项重要
内容。检查的目的在于保证审计工作覆盖了审计方案既定审计范围的全部
内容，所有的审计步骤都被实施了。通常，一些较先进的内部审计组织通
过核对“检查清单”来完成这项工作。
（二）晕后审阅审计工作底稿
（三）评估审计发现的重要性
（四）起草审计报告
（五）与被审计单位讨论审计报告初稿
（六）修改审计报告并最后定稿
五、审计报告的分配
审计报告的分配范围一般局限于组织内部，可以根据内部审计组织的
一般要求和审计活动本身的性质来确定分配的对象。通常，审计报告呈送
给董事会审计委员会、企业最高管理当局、内部审计组织的直接负责人、
被审计单位或相关的管理部门。如果本次审计是与外部审计协作进行的，
还应该向其报告。
六、最终审计报告实例
下面是来自美国阿莫科公司内部审计部门的一份最终审计报告实例，
供参考。这份报告都是由审计项目主管编写并呈送给被审计单位经理、企
业最高管理当局和董事会审计委员会的。由于这份报告将所有审计备忘录
及其答复作为附件，篇幅较长，为缩短篇幅。我们仅在报告实例中列示了
一份审计备忘录及其答复。
（一）报告的正文
前言
采用最好的工业实践为审计标准，我们由相同的审计人员对公司两个
最大的炼油厂（怀丁和得克萨斯）的相同领域进行了“巡回”审计。这种
审计方式为比较二者的内部控制和经营的效率、效果提供了总体思路和结
构，并缩短了在第二个地点（得克萨斯）的审计时间。为确定怀丁炼油厂
是否取得了通过比较得克萨斯炼油厂显示的良好经营状况，我们在完成得
克萨斯炼油厂的审计之后，又返回怀丁炼油厂增加了一个星期的审计。我
们相信，这种审计方式的改进增加了审计工作的效果，并准备在其他地点
的审计中运用。
目标和范围
为了对两个地点的经营活动进行比较，确定怀丁炼油厂的经营活动是
否按照公司管理当局的意进行并实施了充分有效的内部控制制度，我们的
审计检查了与原油收入、贮油装置、机动设备、内部审查、审计整改四个
方面职能活动相关的记录、程序策，并评价了这些职能领域的内部控制状
况。审计包括了截止20xx年9月30日之前12个月内已经完成的业务和
报告。
意见和结果
原油收入方面
除了原油收入的计量和炼制原油磅数的计算方面需要改进之外，内部
控制是充分的，并有效地发挥了作用。
收入计量：实地测试表明仪表显示的压力比被证实的实际压力平均每
平方时低8磅。由于电脑采用仪表显示的压力数，所以因仪表不精确使每
次计量的原油收入量比实际多出0.01个百分点。重复的错误导致每年原
油输入量比实际多14，400桶。我们建议你们评估计量仪表的灵敏度。
另外，我们在一份报告中发现两个仪表读数的第四位数字是令人迷惑
的，装备部件表的编制员把最后的仪表读数往前四舍五入。计算机根据六
位数字计算最终读数并在必要时自动将第四位数字四舍五入，于是，约
1/3的读数比实际多出0.01个百分点。结果导致每年原油输入量比实际
多4，800桶。我们请你们告诉装备部件的编制员采用正确的计算机生成
读数。
被审单位答复：目前我们正在加强装备部件表的安装工作，以提高仪
表计量的准确性并且在今年3月份我们举行了有关这方面工作的讨论。我
们准备在1994年3月31日以前安装传感计量仪。另外，我们已通知装备
部仪表的编制员（抄报员）纠正不正确的四舍五入计算做法。
输入量磅数计算：下面的事项不影响原油入库量的准确性，但错误地
表示了余额的计算结果。
收入量分析员采用“十进制”加权平均比重将原油收入量的桶数换算
成磅数，结果8月份原油实际加工量少报告了7.7MM磅。我们建议使用
“三进制”可能更精确些。中心程序报据美国石油学会（API）公布的原
油比重范围（38.5至43.5）来计算压缩系数。由于怀丁炼油厂原油加工
量中90%的原油比重都在38.5以下，我们测算表明多报原油加工量0.9MM
磅。我们建议根据美国石油协会公布的标准重新确定原油比重范围，最好
以20为起点。
被审计单位答复：关于原油加工量的重量单位换算，我们已于9月份
开始采用每加仑加权平均磅数来计算；另外，关于较低的原油比重问题我
们将在明年解决，准确地重新确定比重范围并与“炼厂收入量报告系统”
采用的标准一致。
原油装置方面
除了“维修管理系统”的工作积压报告没有说明时间（小时）外，内
部控制是充分的，并有效地发挥了作用。
工作单：对372份非预防性维修工作单（包括“维修管理系统”10
月份未处理的积压报告），我们发现有350份（占94%）没有写明完成维
修所需要的时间。为便于评估工作量和完成情况，我们建议今后应在送交
给“维修管理系统”的工作单上注明所需要的时间（小时）。
被审计单位答复；关于在工作单上写明预计所需要的时间，我们正在
改进过程中。我们准备在年末之前呈送给你们一份准确弥补过去缺陷的时
间表。
机动设备
除一些拨款负担了不相关的采购支出外，内部控制是充分的并有效地
发挥了作用。
拨款（专用的）
抽查了两项机动设备拨款的使用情况，发现都存在不恰当使用的问题。
例如，用来购买小汽车的拨款（3128）#买了一台计算机，用来购买起重
机的拨款（3145）#买了一辆小汽车。由于购买计算机的发票编入机动设
备类发票的连续编码中，很显然，在资产分类帐中计算机作为小汽车入帐，
同样，小汽车当作起重机记录于资产分类帐中。我们要求会计部门在内部
审核时取得这类采购的批准，检查最近所有由拨款支付费用的准确性和正
确性。
被审计单位答复：我们已经取得计算机和小汽车两项采购业务的批准；
另外，我们将在明年的内部审核中检查全部的相关业务。
内部审核方面
我们检查了怀丁炼油厂的内部审核方案、工作底稿和报告。这些文件
是非常好的培训资料，在我们的审计间隔期内为内部控制提供了有效的补
充。我们相信进行自我评估是保持健全内部控制环境的一个重要因素，并
建议你们采用最好的方式进行内部审核。
审计整改方面
上一次审计中提出的所有建议都被采纳实施或在我们检查期间正在完
善实施之中。
其他事项
在检查机动设备类资产对帐（调节）情况时，我们发现怀丁炼油厂的
一些机动车辆仍记录在Casper（地点名）为明细科的分类帐中。由于存
放在该地点的机动设备已分别存放在几个不同的地点，我们已要求炼厂会
计协调组检查这些资产转移的必要性。目前，炼厂会计协调组正在跟踪检
查并可望在年底之前完成这项工作。
结束语
本报告和所有经确认的审计发现还将报送给阿莫科石油公司审计部主
任和信息技术审计部主任。
我们感谢您单位职员在检查期间给予的帮助和合作。
项目审计主管：xxx
20xx年11月23日
（二）报告附件一一审计备忘录及其答复备忘景全文如下：
卡尔先生：
在机动设备拨款方面，我们检查了机动设备的采购程序，并抽取了两
笔最近的项目拨款进行检查。
3128#拨款经批准用于购买一辆20个乘座的小汽车，3145#拨款经批
准用于购买一台运输起重机。我们注意到两笔拨款均用于支付与指定项目
无关的采购业务。例如，3128#拨款购买了一合计算机（$4328）3145#拨
款购买一辆24个乘座的小汽车（$6825）。
这些不相关的设备采购不仅破坏了既定的批准控制，而且导致了资产
分类帐的错误分类。由于购买计算机的发票编入机动设备类发票的连续编
码中，所以计算机将作为一辆小汽车显示在资产分类帐中。同样，24个
乘座的小汽车将作为一台起重机记录于资产分类帐中。
由什么拨款来支付机动设备的采购业务应该根据最初的批文确定。为
降低错误支付的风险，我们建议：
1、将3145#拨款支付采购导致的资产分类错误进行调整，请机动设
备部门提供这类采购业务拨款的批复。
2、在本次审计工作结束之前，检查所有由拨款支付机动设备采购的
合理性。
3、在下一次内部审核资本性资产时，检查这类与最初批准不相关的
采购业务，并予以纠正。
请提出您的意见，并告诉我们你们完成改进措施的计划和预计时间。
审计员：麦克
20xx年9月20日
备忘录答复全文如下：
麦克先生：
对机动设备拨款问题答复如下：
1、采购计算机的业务已取得了批准，会计调帐也完成了。3128#拨款
的用途已经改变了，经批准可以再买一辆小汽车；会计调帐将由3145#拨
款支付购买小汽车的费用调出。
2、资本分析员检查了所有的由拨款支付的采购业务，结果表明控制
程序是有效的，如果拨款支付不恰当，它将在结算之前被采购员发现。
3、会计部门将确立一个程序抽样检查不相关的采购业务。这些程序
将在下一次内部审核中实施。
会计监督员：xxx
20xx年9月27日
在公司董事长、总经理和财务总监的的直接领导下，以及公司各职能
部门和下属企业的配合与支持，审计部全体同仁共同努力，在第8年较好
地完成了各类常规审计工作和领导布置的各类专项审计工作，在此将审计
部的工作总结如下：
一、业绩审计和合同审查
1、年初对企业第7年度的经营业绩进行了审核，审核结果提交公司
考核小组，为公司对下属部门的考核提供了依据。
2、今年于9月对企业一、二、三季度的经营业绩进行了审核，针对
三季度审核中发现的企业存在的具体问题，向公司财务部提出建议报告，
并提交给公司经理办公会，据此公司对部门下发了整改通知，财务部也作
了相应调整，对部门的会计核算和财务管理进行规范。
3、合同签订与履行情况审查
根据公司经理办公会的要求，在对经营业绩进行审核的同时还对企业
一至三季度的合同签订与履行情况进行了审查，特别对租售房收款合同及
购销合同的收付款情况进行了重点审查，发现了企业在合同签订与履行中
存在的问题以及公司合同主管部门在合同管理上存在的问题，并分别公司
主管部门提出了改进意见和建议，公司据此下发了整改通知，对公司的合
同管理进行规范。
二、开发调研审计
为进一步揭示企业经营活动和管理活动中存在的问题，挖掘内部潜力，
找出可以提高企业经济效益的环节，第8年对公司进行了产品开发的调研
审计工作，目的是寻求降低产品开发成本的途径和潜力，以提高企业的盈
利水平，并为公司今后的战略决策提供参考依据。
三、负责对企业财务总监的管理工作
遵照公司领导的安排，本年度我们负责对下属企业财务总监的管理和
业务指导工作。主要有：
1、支持财务总监开展工作，发表意见；
2、提出带有指导性的意见，建立一些可行的规定和办法（财务总监
例会制度、报告制度）；
3、按月审阅总监报告，对财务总监的报告在不改变观点的前提下提
出对内容和文字上的修正建议；
4、对财务总监的月度报告，摘录要点汇总上报公司领导。
四、对财务制度的审查
根据公司领导的指示，对公司本部第8年货币资金管理和核算内部控
制制度的制定与执行及职工社会保险、住房公积金计提和缴纳情况进行了
审计，并向公司财务部提出审计建议。
创佳股份审计处
20xx年xx月x日

企业内部审计报告范文

企业内部审计报告范文
省审计局：
XX
XX
7
1
15
X 
根据局第
次会议决定，我们于
年
月
〜
日对我省
X
X
外贸公司与香港X 
公司合营办厂引进设备情况进行了审计，现将审
计结果报告如下：
（一）基本情况
XX
外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司
436
1983 
现有职工
人，设八个科室，一个直属五金加工厂。该公司
年被
工的努力,
批准自营出口业务，主要出口小五金产品。几年来，经过广大职
，
1985
736
145
出口业务有了一定的发展
年出口销售额达
万元，出口创汇
1983
万美元，均比
年翻了两番。但是，由于该公司主要出口货源基地直
属五金加工厂的设备陈旧，因而继续扩大出口业务，增加创汇的能力受到
了限制。
XX
XX
年初，经有关人员提供线索，该公司决定与香港
公司组
XX
3
成合营企业，合作生产经营机丝螺钉。
年
月，双方签订合营合同，
其基本条款规定：合作期四年，引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺，由
1300
我方以租赁方式提供厂房
平方米，负责招聘生产技术人员和工人。
X X
80
78
香港
公司提供国际上
年代出产的螺钉流水线全套设备共
台，
115
并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资
万美元，其中机器
94. 96
60%,
设备总金额
万美元。按投资比例，我方承担六成，产品外销
40%,
64
10 25%
内销
注册资本
万美元，年提折
四年后设备归我方。
O
（二）存在的问题
经审计上述合作项目，从洽谈到成交，及映出的问题不少，主要
表现在：
1.
项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。
第一，申请理由缺乏事实根据。建议书说，国产生产机丝螺钉的
设备工艺差、效率低，不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明，我国
制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准，且有供应，
完全不需要引进。
XX
第二，轻信对方谎言，香港
公司实际上是一家五金商店，规
10
模不大，注册资本仅
万元港币，且从未搞过机丝螺钉的生产经营，其
对我方投资的设备，是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。
XX
外贸公司对其未作任何调查研究，仅凭对方自叙，就在建议书中轻
率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富，销售网点、资金来源可靠及
设备先进，是一种不负责任的渎职行为。
第三，可行性报告的资料来源不可靠，分析粗糙。“报告”的资
料来源不是建立在实际调查研究的基础上，而是借用其他单位的可行性
报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”，未对香港合营方的资产信誉情
80
况加以说明，对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际
年代
4
先进产品，年产量能达到
亿只的基础上测标的，缺乏真实性。
2.
引进设备与合同条款及所附设备清单不符。
3.
赴港考查设备小组不负责任，留下隐患。
XX
为了掌握和了解香港
公司投资设备的情况，经有关部门建议，
XX
XX
5
3
外贸公司于
年
月，派出
人考查组，赴港对引进设备进行检查，
在港期间考查未按预定要求，对所有引进的设备逐步逐台全面检查，仅对
8
10%
其中的
台设备做了表面观察，占全部引进的
。在抽查中，既未核
对出厂年号，也未进行单机鉴定，就断定该批设备有七八成新，大部分为
XX
产品，特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下，就轻信对
方报价合理，并向国内写了调查报告，以致报告反映的设备性能、新旧程
度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。
4.
各经办部门把关不严，官僚主义严重。
XX
当
外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时，其主管部
门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实，就批转同意立项，并
1986
呈文合营办厂批准机构，建议纳入
年本省技术改造和引进设备的项
XX
目内，其他有关部门亦采取文转文的审批形式，逐级批转, 为
外贸公
XX
7
司盲目与香港
公司合资经营机丝螺钉引进设备开
方便之门。
（三）处理意见
1.
鉴于引进设备正处安装阶段，尚未运转生产，建议抓紧安装工
作，安装完毕，立即组织试车生产，掌握设备的实际完好率和生产效率，
XX
重新测标经营效益，以便掌握第一手资料与香港
公司进行交涉。
2.
7
香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗，其行为违反
xx
xx
《中外合资经营企业法》第五条的规定责成
外贸公司立即向香港
公司提出索赔要求，要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3.
鉴于合同主要条款与事实不符，建议合营主管部门立即通知
XX
外贸公司，暂停执行合同，待清查完毕后，再予考虑是否继续履行
合同条款。
4.
XX
建议中国银行
分析，暂停执行信用证项下承付贷款的契
约，以减少国家利润受到进一步损害。
5.
建议合营主管部门组成一个专门小组，对合营事项进行一次全
部清查，对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁，触犯
刑律的要追究刑事责任。
X X X
公司审计组
XXX X
X
X
年
月
日
企业内部审计报告范文
：
xx
4
14 0-xx
4
16 0 
审计时间
年
月
年
月
审计重点：账务处理的规范性、经济业务的真实性
审计结果：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对
公司的整体框架和业务性质有了一定的认识，同时也发现了各单位的一
些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性（问题见附件）。
1
审计意见：
、规范往来科目（其他应收款、其他应付款）的具
体使用，本次审计过程发现，集团公司各下属单位往来科目使用混乱, 不
易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系，容易导致实际操作过
程中的经济风险；
2.
集团公司各下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统
筹性，部分经济业务缺乏相应负责人审批，容易导致资金管控风险; 
3.
财务在进行具体账务处理过程中，会计科目的具体使用非常不
规范，在一定程度上影响了费用的真实戾映；
4.
部分经济业务原始单据欠缺、不规范，不能作为原始入账依据，
但财务在具体业务操作过程中依此入账，缺失会计核算的严谨性; 
5.
集团公司各下属单位均存在私自调账的事项并缺乏有效的账务
调整审批意见，针对此类情况应该严厉禁止；
6.
日常经济业务中的大额采购应该采取有效的询价手段，在实际
审计过程中发现部分业务金额高于市场价格，针对此类情况应该做到合
理有效管控，保持公司权益的同时避免资产无效流失；
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的，审计标准
是依据企业会计准则和个人以往工作经验，具体操作过程中的审计遗漏
在所难免，但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审
计问题真实戾映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控
制提供操作基础。
［企业内部审计报告范文］

某公司财务审计报告

JLHK审计报告（目录）
一、JLHK公司概况
二、审计发现问题汇报
一）、财务方面存在的问题
二）、物流程序方面存在的问题
三、对HK现有财务人员的评价
四、整改措施
五、整改建议
六、办事处调查需要反映的问题
七、对HK大药房经营状况的评价及建议
八、对HK公司流动资金申请报告的评价和建议
九、其他建议
JLHK审计报告
公司领导：
***集团审计部HK审计组于2003年*月*日——2003年*月*日对JLHK公司
进行了全面审计，经过审计，我们发现HK公司在财务工作、物流程序等方面极其不规范，
总体工作质量低下，财务对公司的业务失去控制，并严重地影响到HK公司正常业务的开展。
究其原因，与物流程序错误、财务人员素质不高、上一次审计现场整改诸多不当等直接相关。
现将审计的情况汇报如下：
一、JL省HK公司概况
1、HK公司于1999年*月*日登记注册，注册资本为人民币×××万元。经营范围为：批发
西药制剂、中成药、中药材、中药饮片、生化药品、生物制品；医疗器件。股权结构为: 
股东名称
投资金额（万元）
占总股本的百分比
张**
××
12%
甘**
××
7%
刘**
××
1%
北京***集团
××
80%
2、机构设置：公司领导、办公室、质管部、业务部、财务部、**路批发部、HK大药房、JL
办事处、LY办事处、HLJ办事处。
3、领导班子成员三人：总经理***、副总经理***、业务处长***。公司现有
职工（包括办事处）××人。
4、截止2003年*月*日，HK公司资产总额×××万元，负债总额×××万
元，净资产×××万元，库存存货×××万元；
2003年1月—3月，主营业务收入××万元，成本费用总额××万元，亏损
××万元；发货××万元，回款××万元（其中清欠××万元）。
HK大药房资产总额××万元，负债总额××万元，净资产××万元；2003
年1月—3月，销售收入××万元，费用总额××万元（包括在公司发放的工资××万元），
亏损××万元。
二、审计发现问题汇报
一）、财务方面存在的问题：
HK公司的财务整体工作质量低下，个别会计人员甚至基本上不能胜任本职
岗位的工作，尤其是在物流帐务的处理上极不规范，财务起不到起码的监督和控制作用，不
仅不能很好地为业务服务，很多时候甚至阻碍着业务的正常开展。具体表现为：
1、财务工作方面极不规范。表现在：
①、部门工作混乱。物流会计***在工作上与主管会计不合作，出纳因承担
了大量的应该由物流会计承担的工作，而造成本职工作积压，有时也不服从主管会计的工作
安排。加上主管会计财务管理水平有限，最终形成部门人员之间不能进行有效的沟通，主管
会计对部门工作不能有效实施管理的不良局面。
②、会计岗位职责分工不合理。物流会计不记录物流相关的往来账，而由费
用会计负责。物流会计职责范围内的大量工作或由出纳、业务处代为完成，影响工作效率和
工作质量。
③、上一次审计人员对财务的规范整改意见不合理，违背《会计法》的准则，
要求出纳整理并保管会计凭证。现在出纳尽管没有保管凭证资料，但仍承担着整理会计凭证
的繁琐工作。
④、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账，做不到日清月结，
不仅不利于日后的对账，也为截留和挪用货币资金留下隐患。
⑤、账簿登记不规范：封面启用登记不全，物流台账甚至无封面；月末没有
本月合计、累计，没有结出月末余额，造成取数十分困难。
2、物流帐务不全且不准确。表现在：
①、财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐：入库出库时，
物流会计只登记电脑帐不登记手工台帐，且出库是根据《发货申请表》而不是《出库单》登
记电脑帐。电脑帐跟不上业务进度，物流会计自己也表示准确率只能保证90%以上，曾多次
出现所提供的数据出现异常偏差的情况（如曾向经营公司领导提供过HK的库存数为几个亿
的事情发生）。
②、入库商品仅在收到发票后，才登记库存商品手工台帐，出库商品仅在开
出发票后，才登记库存商品手工台帐，库存商品台账的作用仅仅是为了在月底作结转成本之
用。
③、由于财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐，电脑进
销存帐又不准确，当经营公司领导或总公司要求提供物流相关的报表数据时，财务处不能直
接提供，每次均是财务处向业务处索取，由业务处根据业务处的台帐提供最终的数据，并且
是由出纳而不是物流会计完成最后的上报工作。
3、电算化分工不合理。由于只对***一人进行了电算化的培训，未让费用会
计***参与，导致费用会计至今不能操作财务电算化，人为造成财务职责分工不合理。而物
流会计虽经在BH市15天的集中培训和**公司软件操作员实地50多天的培训，但收效甚微，
仍不能对财务电算化进行有效的操作。具体情况如前面所述。
4、**批发部存在账外资金。批发部代理药品的现金收支均未通过财务处出
纳。目前HK公司在批发部设置一名核算员，同时兼管现金和账务处理。现金收支都在批发
部直接进行，手工销售清单用白条填制。每月月末由核算员作记账凭证，称汇总科目后电话
报财务处费用会计合并进行账务处理。实际审计发现根本没有合并入HK公司账务，本次审
计开始至今一直声称电脑主板送修，不能提供以往的数据，无法与其手工票据进行核查。批
发部非北生产品的经营属于账外经营，根据目前查明的证据显示：账外现金存折从2003年*
月*日开户至今，共存入现金×笔共××万元，支出×笔共××万元，存折余额为××万元。
5、对易货来的药品不作处理，人为制造损失。经了解，原安徽TR药业公司
欠上海大区BS药品货款，以易货的方式将一批普药共计人民币××万元发至JLHK，用以冲
抵BS药品欠款。由于HK财务人员不知道该如何入账处理，将情况反映给***集团财务领导，
***集团财务领导直接要求HK公司“款从哪儿来回哪儿去”，致使该批货物未能及时销售出
去，批号也日渐陈旧，至今仍没有入账处理。（注：现批发部销售的大部分代理药品都属该
批药品）
6、人为制造偷漏税。原HK公司账面有存货××万元，根据上一次审计人员
的要求，直接从账面转入到“其他应收款——原HK公司”挂账，给现HK公司从账面上人为
造成税务上视同销售的事实，HK公司将可能为此承担近10万元的税款及不能估计的偷漏税
罚款的损失。
又，根据上一次审计的要求，将原老HK公司的应收欠款全部调整到“其他
应收款——原HK公司”挂账，现已逐步收回这些欠款，但均未入账，而是直接通过银行进
银行出的方式，将款项直接转走。现已查明共有×笔回款共计××万元，并已全部转走。
7、投资资金总额不对，多出的投资额去向不明。收购原HK公司时，通过浙
江DY*建BH公司先后汇入HK公司账户两笔投资共××万元以收购HK公司，原公司所有者
直接将款项提走。由于财务上没有将该经济事项入账处理，为使HK公司账面实收资本达到
××万元，***集团又投入资金××万元，这样***集团前后共投入HK的投资资金实际为××
万元，而HK公司账面仅显示收到投资款××万元，其中20万元从HK公司账面上未得到体
现。
另：原收购HK公司的××万元中，实际包括收购HK大药房的××万元，但
由于财务上一直没有作相关的账务处理，导致至今HK大药房的账面实收资本为0，HK公司
账面的投资也为0的现象。HK大药房的报表一直没有与HK公司的报表进行合并，集团财务
也未作要求。导致HK公司的员工至今仍认为集团对HK大药房未作投资。
8、仓库盘点方式不正确。在近一年的时间里，每月三次的库存盘点，均不
知道应该在盘点前根据库存商品账面数预先准备好盘点清册，并与业务处内勤、仓库保管员
对账后再进行盘点。现场盘点时，仅用空白纸张记录实物数，盘点完毕后，再回公司核对账
务，白纸上记录的盘点数又不敢保证数字准确，还要多方核对。根本无法现场发现是否存在
账实不符的情况。库存盘点流于形式。
9、财务无法对业务提成及开发票申请进行有效审核。物流会计由于没有《发
货收款台账》，电脑账又跟不上业务进度且无法保证准确，因而无法对《发票开票申请表》
及《业务提成表》进行审核。目前实际操作方法是：由出纳借用业务处保存的《发货申请表》，
经查找核对后进行审核。不仅大大增加出纳的工作量，且不能保证其准确性，也造成对开票
和业务提成审批的拖延，降低财务服务质量。对此经营公司领导及业务员多有怨词。
10、物流账务处理缺乏基本技能。调货、换货没有按规定的程序进行处理，
物流会计也不明白应该如何处理，从而导致电脑账因物流不规范而无法处理，电脑中数据明
显不可用。
11、财务对物流失控。除北生产品外，批发部经营的其他代理药品在财务处、
业务处均没有台账（只是在仓库设一核算员进行核算，且登账不及时），难以进行有效的监
督和控制。
12、财务对大药房失控。大药房的进、销、存账均由柜台营业员自己登记，
财务处只由费用会计登记金额账，没有登记相关的商品品种明细和数量，因而无法对该业务
进行有效的监督和控制。
二）、物流程序方面存在的问题：
1、入库不规范。业务处将股份公司寄到的发货回执交仓库保管员，收到货
物后，不经质检检验签字，由仓库员直接入库，填开入库单。入库单无质检联。而目前集团
公司要求的规范作法是：经营公司业务处接到货物后清点与订购单及供货单位的发货回执无
误后，立即填开入库单，质量部门验收合格签字后，仓库保管员根据入库单验货无误入库后
签字，分别交至业务处及财务处记账（入库单上须注明生产批号）。
2、出库不规范。
发货程序不规范，是造成整个HK公司物流账务混乱的根源。
按上次审计现场整改的要求，HK公司发货程序是：将审批完的发货申请表
传真给库管员发货→ 登记发货通知单→ 登记销售台账→ 登记产品发货明细账。而目前
集团公司要求的规范作法是：营销公司业务处接到已批准的“发货申请表”立即填开出库单
（出库单上要填写“发货申请表”编号及生产批号）→ 质量部门签字后→ 仓库保管员凭
出库单“发货联”发货→ 业务处组织发运。出库单“业务联”交业务处内勤记账，“财务
联”交财务处记账。
上一次审计现场整改中：不要求业务处开据出库单；仓库保管员根据传真来
的发货申请表进行发货最后补开出库单；各部门根据发货申请表登记相关台账。
以上几点是HK物流账混乱的根源。同时HK的物流中还存在以下问题：
①、发货申请表审批手续不全。
②、出库未通过质检，没有完全按先进先出的原则发货。
③、仓库凭业务处传真的发货申请表发货或电话通知发货，事后补办手续。
④、发货有时不通过库管员，由发货员直接发货，事后补办手续。
⑤、因质量问题出现退货，未经质检检验，且未入库又直接补货出库。
⑥、违反规定直接发货给业务员。
3、盘库方法不正确。
①、盘库前不对账，不预作盘点清单。
②、现场盘点没有业务处人员参加。
③、不能现场发现是否存在账实不符情况。
三、对HK现有财务人员的评价
根据这次审计的结果来看，目前JLHK财务各个岗位人员基本素质普遍偏低，
个别岗位达不到相应岗位应该具备的专业技能，具体评价如下：
1、主管会计（费用会计）***：处理外围社会关系（工商、税务）的能力较
强，具备一定的全盘帐务处理能力，但管理能力一般，电脑应用技能较低，费用开支把关不
严，对财务规范化管理缺乏足够的认识，对物流方面的规范化管理也缺乏足够的了解，物流
方面的财务相关能力较差。其在财务处缺乏足够的威信，很难有效地组织起财务部门的工作。
2、物流会计***：经过两次电算化的培训，具备了一定的电算化基础，但仍
不能完全掌握电算化的操作技能；财务基本功不扎实，对自己所负责的工作范围内一些基本
的财务技能如记录台账、盘货等不求甚解；对物流的规范化操作流程缺乏必需的了解，对自
己经手的工作责任心不够，工作上主观能动性差。提供的物流相关数据所花费时间长且无法
保证其准确，其经管的物流账对于公司的物流管理而言基本上没有起到任何作用。
3、出纳***：对公司较为忠诚，有较强的监督把关意识，但财务基本功相对
较差，电脑应用技能较低，工作效率不高。
4、批发部核算员***：财务电算化专业毕业，有较强的电脑操作能力，具备
一定的财务基本功，接受能力较强，但实践经验不足，缺乏独立帐务处理的工作经验，若能
得到有效的指导和帮助，将能很快胜任HK会计岗位的工作。
四、整改措施
针对上述HK公司存在的问题，我们与HK公司领导班子及相关人员共同研究，
达成共识后进行了如下方式的整改：
1、2003年*月*日上午，在HK公司办公室大厅开会，就整个物流规范化程
序（包括购货入库、发货出库、开票、回款、业务提成、调货、盘库等）按照GSP认证的要
4、串货情况严重。尤其是“非典”特殊时期，根本发不了货的业务员代理
的地区，发现串货情况特别严重，但又无法查明串货来源。因此这些业务员特别要求，今后
凡是由本公司发出的货物，都应该全部标明发货业务员的特殊标记，以杜绝串货行为，并容
易查明串货的来源。
5、“业绩考核”要求排除“非典”特殊时期。由于“非典”特殊时期，一
般业务员根本要不到货。因此基层的业务员认为，这种特殊时期的发货回款不能真正评价一
个业务员的业务能力，因此在对各办事处及各业务员的业绩考核时，应该排除“非典”特殊
时期的发货回款量。
七、对HK大药房经营状况的评价及建议
HK大药房目前的经营现状如下：
1、地理位置差，周围都是经营批发代理药品的企业，竞争状况严重，HK大
药房经营规模小，根本没有任何竞争优势。
2、管理极不规范，财务不能对HK大药房实施有效的监督。
3、偷逃税情况严重，逃税所得不够支付维护税务关系的开支，并给公司带
来极大的税收方面的隐患，同时还给公司的GSP认证工作带来不良影响；
4、在由HK公司开支工资的情况下，仍然连续亏损。
针对HK大药房目前的状况，另外花费专门的人力物力去进行整改，得不偿
失，因此建议对HK大药房选择进行如下方式的处理：
1、出售，将HK大药房全部卖出，公司今后不在对其承担任何风险和责任，
并能够收回部分投资。
2、承包，可以保住药房的经营牌子，并可以减少公司的费用支出。今后视
具体情况再决定迁址或扩大投资。
3、关门停业。
八、关于HK公司流动资金申请报告的评价和建议
HK公司对未来的经营发展制订了一个基本规划，对未来的发展也充满信心，
同时提出了100万元流动资金投资的申请。
根据前面所述的这次审计发现的问题来看，HK公司的财务目前不具备对公
司的资金实施有效监控的能力，所投入的资金的安全性将根本无法得到保证。因此，在财务
没有得到真正规范，财务不能对公司的经营活动形成有效监督之前，集团不宜再对HK公司
进行投资。只有当HK公司的财务工作走上正轨，并且能够对公司的所有经济行为进行有效
监督之后，才能再考虑是否批准投资。
各经营公司应该真正重视财务工作的作用，财务不仅是服务，更重要的是监
督管理，公司所有的投资行为都应该有财务人员参与规划、预测，并由财务对具体的投资项
目进行财务可行性分析研究。而且，财务应该走在前面，在具体的项目实施之前，拿出具体
的资金管理控制制度，以确保每一分资金都能投资到项目中去。
建议：今后对各经营公司的投资资金申请，应该考虑把财务参与制订的可行
性研究报告，和由财务制定的具体的资金控制制度，作为对经营公司的资金申请是否批准的
基本条件。
九、其他建议
目前，各经营公司的档案管理，基本上仍是采用过去比较原始落后的方法，
管理不规范。建议由集团电脑技术人员对各经营公司的档案管理人员集中进行电脑数据库的
培训，将目前各经验公司的《业务员档案》、《销售合同》、《客户档案》等，采用数据库
进行管理。
此报
告。
XXXX公司审计部
 HK审计组
 20**年*月*日

XX内部审计报告范本

导语：内部审计，是建立于组织内部、效劳于管理部门的一种
独立的检查、监视和评价活动。下面是收集的xx内部审计报告范
本，欢迎阅读。
我市的内部审计工作在市委、市政府和省审计厅的正确领导
下，在各内审单位领导的重视支持下，严密围绕我市现代化滨湖大
城市建立这个中心，进一步拓展工作思路，积极推进内部审计工作
从以真实性、合规性为主的财务审计向财务审计与管理审计并重的
转型，把内审工作的出发点和落脚点放在促进开展、促进管理、促
进提高效益，强化内部控制、防范风险上，开展了各种形式的内部
审计监视工作，取得了明显的成绩。据不完全统计，全市215家内
审机构共完成审计工程6819项，查出损失浪费2488万元，增加效
益13008万元,提出建议意见被采纳1386条。内部审计工作已成为
部门和单位内部严肃财经纪律、加强内控管理、维护经济秩序、促
进党风廉政建立的一个重要手段，为效劳合肥经济跨越式开展、构
建和谐社会发挥了积极的作用。
一、坚持“围绕中心、效劳大局”，积极开展内部审计工作
全市内审机构严密围绕本部门、本单位的中心工作，以促进加
强单位内部管理和控制、提高经济效益和反腐倡廉为重点，积极进
展工作重点“转型”，认真开展审计工作。
一是积极开展内控制度评审和制度建立工作。全市内部审计机
构利用对本单位、本企业的经营管理流程以及内控制度执行中的重
要环节和关键点比较熟悉的优势，xx年共开展了206项内控制度执
行情况的评审工作。其中合肥供电公司组织开展了对市公司的固定
资产管理，对三县公司的货币资金、物资管理和乡镇供电所管理实
施了内控评价。按照内控评价体系指标进展了打分，针对货币资金
和物资管理存在着比较大的风险，提出了加强管理的6条意见，并
专题向公司领导提交了综合审计报告。市公安局为进一步标准建立
工程竣工决算审计费收取标准，制定了《关于调整建立工程竣工决
算审计费收取标准的规定》(合公通[xx]18号文件)，强化了内部建
立工程的资金、竣工决算的审计监视和管理，提高了建立工程资金
效益，发挥了制度保障作用。合肥科技农村商业银行按照《合肥科
技农村商业银行审计检查实施方法》、《合肥科技农村商业银行审
计稽核部岗位职责及内部操作流程》等制度加强内部管理并优化操
作流程，进一步明确任务分工，界定每个环节岗位责任，让稽核人
员各履其职、各负其责，促进了稽核工作质量的提高。合肥市第二
人民医院按照卫生部公布的《卫生系统内部审计规定》，成立了独
立的内审室，配备了两名专职内审人员，加强了对医疗收费、一次
性耗材收费等工作的监视检查，制定了《二院内审工作职责(细那
么)》等制度，使内审工作有法可依、有章可循，成效显著。
二是突出建立工程审计。为了节约建立资金，全市各内审机构
都针对本单位的建立热点，积极地开展建立工程审计。据不完全统
计，到12月底，内审机构已审计建立工程5906个。合肥电信分公
司审计部xx年继续严把审计质量关，严格按照省公司的要求，对具
备条件的工程工程做到100%审计，截止到11月底统计，共审计认
定通信工程工程4299项，工程送审总金额11308.72万元，审减
406.84万元。建筑安装工程66项，送审金额309.24万元，审减
45.88万元。安徽中烟工业公司合肥卷烟厂基建及零星维修送审工
程233个，送审金额1593.79万元，审减额243.66万元,审减率
15%;合肥市建立投资控股(集团)接审工程121个，涉及工程86项，
送审金额64080.3万元，部分已审定工程的核减率达20%;合肥市公
安局审计处实施工程竣工决算审计68项，送审金额4690.5万元，
审减额839.8万元，审减率17.9%。通过对基建工程工程的审计，
有效地防止了建立工程工程高估冒算行为，保证了工程工程质量，
节约了建立资金，发挥了内部审计监视与效劳的功能。
三是继续完善财务收支审计。全市内审机构加强了对财务收支
真实性和合法性的检查监视，累计完成财务收支审计214项，促进
了各单位财务管理工作的标准化。合肥新站试验区财政局对政府采
购环节，注意严格把关，竭力提升采购资金节约效率，强化对政府
采购的监管。截至xx年10月份，全区自行采购预算0.1082亿元，
实际支付0.0809亿元，节约资金273万元，资金节约率高达
25.23%。庐阳区大杨镇对镇吴郢社居委、五里拐社居委、夹塘社居
委、草塘社居委、龙王社居委、高桥社居委、照山社居委、王墩社
居委、大杨村、十张村、谢岗村、岗西村、水库村计13个村居xx
年1-6月份财务收支情况进展了审计。市公路局对所属11个单位
xx年财务收支进展了全面审计,审计面为100%,通过审计，发现问题
36个，提出审计意见38条，所审工程均下发了审计意见书，并进
展跟踪落实。
四是大力开展经济责任审计。据统计，全市内审机构已对196
个县以下领导干部和企业领导人员开展了经济责任审计。通过审
计，强化了领导干部和企业领导人员的经济责任意识、自我约束意
识，促进了党风廉政建立。如市邮政局xx年以财务收支审计为根
底、经济责任审计为重点，实施了对蜀山区局局长、包河区局局长
的任中经济责任审计，努力做到三个结合，即经济责任审计与财务
收支审计相结合;经济责任审计与廉政工作相结合;经济责任审计与
职业素质相结合。市建委、市民政局、市教育局、市卫生局、市园
林局、瑶海区、庐阳区大杨镇、百大集团、四方集团、市公路局、
蜀山区教育局等单位，也积极开展经济责任审计，切实使经济责任
审计成为正确评价被审计人员任期经济责任、人事部门考核任用干
部、纪检监察部门抓党风廉政建立的重要依据。
五是加强合同管理工作。安徽中烟工业公司合肥卷烟厂审计部
为了维护企业经济利益及合法权益，严格按照合同法规定，对企业
涉外的所有协议、合同进展认真审核、严格把关，全年共审核审签
经济合同342份，金额达8690.90万元，无违约合同发生，很好的
躲避了合同风险。安徽氯碱法规审计部截至xx年11月底共审核集
团、锦邦等5个公司的合同1742份，合同进展报告259份。合肥市
建立投资控股(集团)严格按照《集团公司合同管理暂行方法》标准
合同的订立、审查，从维护公司利益角度出发，修改不合法不合规
之处，防止潜在风险，全年共审查合同300余份，较好地履行了风
险控制职能。
二、突出效劳理念，努力推进内审协会建立
合肥市内审协会在市审计局的领导下，在各内审协会会员单位
和理事的共同参与下，在市审计局机关各部门的大力支持和配合
下，认真履行章程赋予的义务，全面实施协会年初制定的工作方针
和方案，突出重点，讲求实效，充分发挥好桥梁纽带作用，切实履
行好管理、协调、效劳、交流职责。一年来，市内审协会以效劳为
理念，主要做了以下工作。
一是推进内部审计职业化建立。第一，抓好内审人员继续教育
和培训工作，促进内审人员职业化水平的提高。根据安徽省内部审
计师协会和合肥市内部审计协会xx年工作要点的要求，围绕省市审
计机关开展的“审计质量年”活动，组织了一系列活动，进一步标
准审计行为，推动内部审计工作开展。xx年5月，市内审协会举办
了一期全市内部审计质量管理培训班，全市各单位内部审计人员参
学的积极性非常高，共有260余人参加了培训，创下了内审人员参
学之最。开班时，市审计局吴利林局长亲临致辞，对参学人员是一
个极大的鼓舞。培训班聘请了安徽财经大学老师和省审计厅的审计
专家授课，系统地学习了内部审计工程质量管理、内部审计文书标
准化，审计信息化等内容，为提高全市内审人员的专业素质和业务
技能，建立健全内部审计制度，促进全市内审工作的标准化、制度
化、科学化和职业化水平起到了积极的作用。第二，继续做好CIA
考试的宣传、报名工作。CIA是国际内部审计专家的标志，是提高
内审人员素质的一条重要途径。市内审协会为组织宣传、报名工作
投入了很大精力，xx年共组织了30人参加考试。
二是开展优秀内部审计工程评比和内部审计理论研讨。为进一
步推动内部审计工作开展，合肥市内审协会积极组织全市各内部审
计单位积极参加省内部审计师协会组织开展的xx—xx年以来全省优
秀内部审计工程的评选，以及xx年《风险导向审计在审计风险管理
中的应用》和《内部审计质量控制与管理》两个课题的理论研讨。
合肥供电公司审计部组织实施的“固定资产内控管理审计”工程被
评为全省优秀内部审计工程一等奖并获通报表彰，合肥供电公司杨
晓荣、李国勋撰写的《风险导向审计与企业风险管理的相互应用》
和合肥科技农村商业银行包少书、蒋四宝撰写的《试论商业银行如
何加强内部审计机构质量控制》等8篇论文获奖并通报表彰，其中
二等奖1篇，三等奖2篇，优秀奖5篇。
六是组织内审单位参加了合肥审计系统“我与审计同行”主题
读书演讲比赛。合肥燃气集团内审员王英撰写、牛慧演讲的《感悟
审计人生，无怨无悔》荣获一等奖，合肥经开区管委会梁美演讲的
《无悔的选择》荣获三等奖，合肥热电集团史晓云演讲的《审计伴
我去成长》荣获优胜奖。
七是强化内部审计宣传。为进一步优化内部审计工作环境，市
内审协会注重加强协会秘书处工作，努力抓好学习和自身建立，并
利用各种媒体，采取多种形式，强化内部审计宣传工作，推动内审
工作开展。并在内审单位自愿的根底上征订了xx年《中国内部审
计》150份。
三、工作方案
一是在上半年召开全体会员代表大会，大会将总结xx年合肥市
内审协会成立以来的工作，规划下一个5年的工作，选举产生新的
协会领导班子，并产生新一届理事会、常务理事会。
二是加强与内部审计单位的联系和工作交流，分别召开机关和
企业两个内审单位的座谈会，进一步拓展内审人员的工作思路，促
进内审工作的转型。组织一次向其他省市先进内审单位的学习交流
活动。
三是继续抓好内审人员后续教育培训工作。第一，推荐有条件
的单位安排人员参加中国内审协会和安徽省内审协会举办的专业培
训。第二，市内审协会根据全省审计系统的“审计创新年”活动，
结合我市实际，举办一期内审人员业务培训班。
四是继续开展理论研讨和经历交流活动。
五是完成省厅和省内审协会布置的工作任务。
近年来，合肥供电公司将强化内部审计作为加强企业精益化管
理的“一号工程”。随着企业开展方式的转变，内部审计已成为企
业的“免疫系统”，从以查错纠弊为主的财务收支审计逐步深化为
全面经济效益审计。
合肥供电公司在深入分析企业管理需求的根底上，根据企业生
产经营特点，建立科学的内部审计指标体系。审计部门根据企业生
产经营的关键控制点和阶段性工作重点，有针对性地提出审计任务
和工作方案建议，由审计、财务、营销、纪检监察等部门参加的审
计工作联席会议，定期通报审计管理工作的进展和审计成果运用情
况，研究解决审计工作中面临的困难，对审计成果的建立性、适用
性进展评价。通过有效的指标审计评价，调动和激发一线管理人员
的工作积极性和主动性，从而实现企业整体的经营目标。
合肥供电公司还围绕提升企业风险管理能力开展审计工作。通
过制定和完善审计制度，进一步保障内部审计对企业经营管理进展
监视和评价的权力和职责，开展以风险为导向的审计方案体系管
理。通过风险评估和内控，优化资源配置，通过培育风险文化，营
造良好的审计气氛。例如，针对合肥市电网建立加快、输变电工程
量激增的现状，合肥供电公司加大工程审计力度，重点分析工程建
立管理中的风险点，将内部审计关口逐步前移，以工程决算审计为
核心，实施事前工程审查、事中监视管理和事后造价控制的系统化
工程审计模式，并打破审计区域限制，整合跨区域审计资源，将指
标审计、全面审计、专项审计和任期审计有机结合、动态管理，全
面消除了审计“盲区”。
一、加强过程管控提升内审质量
质量是审计工作的生命。合肥供电公司从制度、手段和成果管
理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。
在管理标准化方面，合肥供电公司以制度建立为抓手，在审计
管理、内部控制、风险管理、考核评估等方面，制定和完善了21项
管理方法和实施方案，详细规定审计年度方案制定、方案设计、证
据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体
系，逐步形成一整套行之有效的内部审计制度体系。
在信息化方面，随着企业erp系统上线运行，erp系统丰富的
信息量和强大的信息分析功能可以大大助力审计工作。该公司审计
人员积极学习erp流程操作、深化erp审计系统应用，着手开展
erp环境下的工程审计工作。在此根底上，合肥供电公司筹建了内
部审计信息系统，按照资产附属，自上而下梳理经济业务流程，收
集机构变动、人事调整、文件制度、财务报表、经济活动分析报告
等信息，通过系统设置，形成常态化、模式化的分析结论。这样，
就能够在承受审计任务时，迅速提供相关支撑资料。在日常管理
中，可以结合风险管理工作准确修正审计方案，并为管理决策提供
系统化、多样化的辅助信息，大大提高了审计工作效能。
为防止审计整改不到位、不彻底，以及被审计单位之间形成
“整改信息孤岛”等问题，合肥供电公司实施了审计成果的集成管
理。审计部门将近年来检查发现的问题和整改情况按单位建档，作
为审计档案资料库的组成部分，输入审计信息数据库。同时，还建
立信息综合反响制度，对历年审计提出的意见和建议的整改进展、
措施落实、整改成效、建议采纳等情况进展定期监控和报告。对近
年来检查发现的问题和整改情况进展分析研究，发挥监审联动机制
作用，加大入库信息的查办和整改力度，把握共性，突出典型，实
现审计成果的常态化管理、研究型管理。
此外，合肥供电公司还按照审计成果运用考核评价方法和依法
从严治企问责制度，将审计成果运用信息纳入年度绩效考核，与各
部门和单位的主要负责人业绩责任考核挂钩。
通过增强内部审计标准化、信息化水平，加强成果应用，合肥
供电公司审计工程的数量和质量逐年提高，内审效能明显提升。，
该公司共完成财务、管理类审计17项、工程类审计379项，提出各
类审计意见和建议120余条，促进企业增收节支1796.32万元，真
正发挥了审计在企业经营管理中的增值作用。
二、创新管理手段实现持续开展
合肥供电公司通过创新审计方法和手段，建立和完善审计人才
储藏机制、工程后评估机制、工作成果转化机制和创新培育机制，
实现内部审计的可持续安康开展。
合肥供电公司主要负责人分管审计部，审计部门参与企业预算
编制等经营管理工作，职能作用得到有效发挥。审计委员会职能分
工和工作程序不断改进和完善。通过理顺管理体制，整合相关资
源，建立标准、健全、顺畅、可持续的审计执行体系，使企业上下
对内部审计重要性的认识和配合度进一步提高，内部审计气氛日益
浓厚。
审计任务需求和人力资源缺乏的矛盾一直是合肥供电公司关注
并致力解决的问题。该公司在审计成员网络的根底上扩大建立了管
理专家库和审计人才库，通过导师带徒、工程主审竞聘、审计人员
评价、吸收多专业类类型的审计人员、对县级公司工程主审开展工
程督导等方式，开展了人才培育和储藏工作，大大提升了审计人员
的工作能力和工程质量。
另外，合肥供电公司还将评估确认结论应用到质量改进措施
中，促进了高质量审计成果的涌现，并逐步推广到整个企业活动的
质量自我评估中，对完善企业内部治理构造、防范经营风险具有重
要意义。
合肥供电公司还特别重视将工作实践提炼转化为理论成果，通
过编写审计案例和典型工作经历、撰写专题论文、开展课题研究等
方式，推出了一系列理论成果。近年来，《依法治企环境下的审计
成果管理》《对县公司审计工程实施审计督导》等11篇论文分获安
徽省内部审计理论研讨和安徽省电力公司管理创新多个奖项。
此外，合肥供电公司还建立了创新培育机制，包括跨行业信息
收集、针对详细问题开展“头脑风暴”、建立“大团队”等程序和
方法。去年以来探索开展的风险自评估工作、erp环境下的多模块
审计、在现场审计流程中引入作业指导书制度、多类型工程组合实
施以及绩效审计等工作，均在创新培育机制下取得了一定的成效。